القوائم المالية من ميزان المراجعة

إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة من ميزانين

خطوات بناء قائمة التدفقات النقدية من ميزان السنة الحالية وميزان السنة السابقة، والأخطاء التي تُفسد الفحوصات، وكيف يُعدّها منتج ZD01 بلا سطر موازنة.

بقلم فريق زاديتا · نُشرت في 31 أكتوبر 2026

هذه المهمة ينفّذها على ملفاتك منتج القوائم المالية من ميزان المراجعة على جهازك بلا إنترنت. المقالة تشرح المهمة نفسها وكيف تُنجز يدوياً.

قائمة التدفقات النقدية هي القائمة التي يتأخر إعدادها إلى آخر ليلة قبل تسليم القوائم، لأنها لا تُنسخ من الميزان مباشرة بل تُشتق من الفرق بين ميزانين. هذه المقالة تشرح كيف تُبنى القائمة بالطريقة غير المباشرة من ميزان السنة الحالية وميزان السنة السابقة، وأين تقع الأخطاء التي تظهر على شكل فرق لا يُفسَّر بين صافي التغير في القائمة والتغير الفعلي في النقد.

المهمة المهنية

المطلوب عند إقفال السنة أو الربع هو إعداد القوائم المالية الأربع: المركز المالي، والدخل، والتغيرات في حقوق الملكية، والتدفقات النقدية، بأرقام مقارنة مع السنة السابقة. ثلاث قوائم منها تُجمَّع من أرصدة الميزان بعد ربط كل حساب ببنده. أما قائمة التدفقات النقدية فتُبنى من حركة الأرصدة بين تاريخين، ولذلك تحتاج إلى أرصدة أول المدة وآخرها لكل بند، وإلى معلومات لا تظهر في الميزان أصلاً مثل متحصلات بيع الأصول وإضافات أصول حق الاستخدام والتوزيعات المعلنة.

الطريقة غير المباشرة تبدأ من الربح قبل الزكاة والضريبة، ثم تعدّله بالبنود غير النقدية وبالتغير في رأس المال العامل لتصل إلى النقد من التشغيل. بعدها تُعرض أنشطة الاستثمار والتمويل، ويُطابَق صافي التغير مع التغير في النقد وما في حكمه. المعيار الدولي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة والمعايير الدولية الكاملة كلاهما يقبل هذه الطريقة.

كيف تُنجز يدوياً

الخطوة	ما يُعمل
1	ربط كل حساب في الميزانين ببند من قائمة البنود الثابتة، وتحديد الحسابات المقابلة مثل مجمع الإهلاك ومخصص الديون المشكوك فيها.
2	التأكد أن الميزان الحالي قبل قيود الإقفال، وإلا فقدت حسابات قائمة الدخل أرصدتها ولا يمكن حساب الربح.
3	حساب الربح قبل الزكاة والضريبة من قائمة الدخل: مجمل الربح − مصروفات البيع − المصروفات العمومية والإدارية + إيرادات أخرى − مصروفات أخرى − تكاليف التمويل.
4	إضافة الإهلاك والإطفاء بوصفهما مصروفات غير نقدية، وإضافة التغير في مخصص مكافأة نهاية الخدمة.
5	استبعاد ربح بيع الأصول من التشغيل (المتحصلات − القيمة الدفترية)، وإدراج المتحصلات كاملة في الاستثمار. الخسارة تُضاف.
6	حساب التغير في كل بند من بنود رأس المال العامل: زيادة الأصل تُطرح، وزيادة الالتزام تُضاف.
7	حساب الزكاة المدفوعة = مخصص الزكاة أول المدة + مصروف الزكاة − مخصص الزكاة آخر المدة، وبالطريقة نفسها ضريبة الدخل المدفوعة.
8	الاستثمار: مدفوعات شراء الأصول لكل بند = −(آخر المدة − أول المدة + إهلاك البند + القيمة الدفترية للمستبعد منه).
9	التمويل: صافي التغير في القروض، ومدفوعات أصل التزامات الإيجار، والتغير النقدي في رأس المال، وحركة جاري الشركاء، والتوزيعات المدفوعة = المعلنة − التغير في التوزيعات المستحقة.
10	النقد وما في حكمه = النقد في البنوك والصندوق − السحب على المكشوف، لأن المكشوف المستحق عند الطلب جزء من إدارة النقد.
11	المطابقة: صافي التغير في القائمة يجب أن يساوي التغير في (النقد − المكشوف) بين الميزانين.

في مثال بسيط: أصل بيع بمتحصلات 20,000 وقيمته الدفترية 15,000. الربح 5,000 يُطرح من التشغيل لأنه داخل في الربح قبل الزكاة، والمتحصلات 20,000 تظهر في الاستثمار. وإذا أُضيف أصل حق استخدام بمبلغ 60,000 فلا يظهر في الاستثمار أصلاً، لأن إضافته غير نقدية، لكن يُستبعد أثره عند حساب مدفوعات أصل التزامات الإيجار.

أين تقع الأخطاء الشائعة

الأرصدة العكسية. حساب بنك برصيد دائن هو سحب على المكشوف، لا نقد سالب. ومورد برصيد مدين هو دفعة مقدمة له، لا التزام سالب. إذا بقي كل حساب في بنده الأصلي، صحّ مجموع المركز المالي لكن اختلّ تصنيف التدفقات، وظهر الفرق في المطابقة مع التغير في النقد.

الحسابات غير المربوطة. حساب جديد أُنشئ خلال السنة ولم يُضف إلى جدول الربط يختفي من القوائم بالكامل، فيظهر فرق بين الأصول ومجموع الالتزامات وحقوق الملكية يساوي رصيده تماماً.

ميزان بعد الإقفال. إذا صُدِّر الميزان الحالي بعد قيود الإقفال، صارت حسابات الإيرادات والمصروفات صفراً، وتعذّر حساب الربح قبل الزكاة، وهو نقطة البداية في القائمة.

الحركات غير النقدية في حقوق الملكية. رسملة الأرباح في رأس المال، والتحويل إلى الاحتياطي النظامي، وفائض إعادة التقييم، كلها تغيّر أرصدة بنود حقوق الملكية دون أن يتحرك ريال. من يأخذ التغير في رأس المال كله تمويلاً نقدياً يُضخّم التدفق التمويلي بمبلغ غير موجود.

خلط المصروف بالمدفوع. مصروف الزكاة في قائمة الدخل ليس الزكاة المدفوعة. الفرق بينهما هو حركة المخصص، وإغفاله يُحرّك النقد من التشغيل بالمبلغ نفسه.

سطر الموازنة. الخطأ الأخطر مهنياً هو إضافة سطر «تسويات أخرى» لإغلاق الفرق. السطر يخفي خطأ حقيقياً في الربط أو في أول المدة، ويحوّل القائمة من أداة فحص إلى مجرد جدول متوازن.

كيف يساعد المنتج

منتج القوائم المالية من ميزان المراجعة ينفّذ الخطوات السابقة على جهازك من ملفات Excel فقط، دون اتصال بالإنترنت ودون تعديل أي ملف من ملفاتك.

ما يقرؤه من مجلد Input:

TB_Current.xlsx (إلزامي): ميزان السنة الحالية قبل الإقفال، برقم الحساب واسمه ورصيد آخر المدة، ويُفضَّل معها أول المدة والحركة.
TB_Prior.xlsx (اختياري): ميزان السنة السابقة، قبل الإقفال أو بعده، لأرقام المقارنة ومطابقة أول المدة. إذا لم يوجد ولم تتوفر أعمدة أول المدة في الميزان الحالي، لا تُنتَج التدفقات النقدية ولا التغيرات في حقوق الملكية، وتظهر في الملخص بحالة «لم يُنفذ» مع السبب.
Mapping.xlsx (اختياري في أول تشغيل): رقم الحساب، والبند، و«حساب مقابل»، و«إهلاك لـ»، و«البند عند الرصيد العكسي». إذا لم يوجد، يكتب المنتج ملفاً مقترحاً في Results بدرجة ثقة لكل حساب، وتُعلَّم القوائم «مسودة — بربط مقترح» حتى تراجع الملف وتضعه في Input.
Adjustments.xlsx (اختياري): قيود التسوية، وكل قيد يجب أن يتوازن.
Settings.xlsx (اختياري): اسم المنشأة، وتاريخ القوائم، والإطار المحاسبي، ووحدة العرض، وحد التسامح (افتراضياً 1 ريال)، وورقة «عمليات غير نقدية» لمتحصلات بيع الأصول وقيمتها الدفترية وإضافات حق الاستخدام والتوزيعات المعلنة وزيادة رأس المال من الأرباح والحركات غير النقدية في حقوق الملكية.

الأرصدة العكسية تُنقل على مستوى الحساب إلى بند الوجهة المحدد لبندها، ويبقى الحساب المقابل في مكانه، ويظهر كل نقل في ورقة مستقلة. الحساب غير المربوط يوقف التشغيل برسالة E10 تسمّي الحساب، والميزان الحالي بعد الإقفال يوقفه برسالة E12. الفوائد المدفوعة تُصنَّف ضمن التشغيل، ويُذكر ذلك في الإيضاحات مع سياسة النقد والمكشوف.

أوراق ملف النتائج: الملخص، الفحوصات، المركز المالي، الدخل، التغيرات في حقوق الملكية، التدفقات النقدية، الإيضاحات، الميزان المصنّف، إعادة التصنيف، مطابقة أول المدة، الميزان قبل وبعد التسويات، معلومات التشغيل.

الفحوصات الإلزامية خمسة: توازن كل ميزان، وربط كل الحسابات، والأصول = الالتزامات + حقوق الملكية، وصافي التغير في التدفقات النقدية = التغير في (النقد − المكشوف)، وختامي التغيرات في حقوق الملكية = حقوق الملكية في المركز المالي. أي فرق أكبر من حد التسامح يظهر بالأحمر مع سببه المحتمل، ولا يُضاف أي قيد أو سطر لموازنته.

تنبيه مهني

ملف النتائج أداة مساعدة تُسرّع الإعداد وتكشف الفروق مبكراً. تصنيف البنود، وتقدير المخصصات، والإفصاحات، واعتماد القوائم النهائية تبقى من مسؤولية المحاسب أو المراجع الذي يراجع الأرقام ويوقّع عليها.